Les abattements dans le CERFA 2705 : tout ce qu'il faut savoir en 2026

Chaque héritier se voit attribuer un abattement personnel selon son degré de parenté avec le défunt . Le conjoint survivant bénéficie d'une exonération totale de droits de succession depuis la loi TEPA de 2007, quel que soit le montant hérité . En ligne directe (enfants, parents), l'abattement est de 100 000 € par enfant et par parent . Ce montant s'applique à la part nette taxable de chaque héritier. Pour les frères et sœurs, l'abattement est de 15 932 €, sous certaines conditions . Les neveux et nièces disposent d'un abattement de 7 967 € . Les petits-enfants ne bénéficient que de 1 594 € d'abattement, sauf en cas de représentation successorale . Les héritiers en situation de handicap bénéficient d'un abattement supplémentaire cumulable de 159 325 € . Ces abattements se reconstituent tous les 15 ans .

Le CERFA 2705 se compose de plusieurs tableaux. L'abattement se déclare dans le cadre D « Répartition de l'actif successoral et calcul des droits ». Pour chaque héritier, vous devez remplir une ligne distincte. Dans la colonne « Abattement », inscrivez le montant correspondant à son lien de parenté. Exemple : si vous héritez en tant qu'enfant, vous indiquez 100 000 €. Si plusieurs enfants, chaque enfant bénéficie de son propre abattement de 100 000 €, même si la succession est modeste. L'abattement ne peut pas excéder la part nette taxable de l'héritier. Si celle-ci est inférieure à l'abattement, le solde non utilisé est perdu (non reportable) . Pour les conjoints survivants, aucune case spécifique d'abattement n'est à remplir puisqu'ils sont exonérés ; il faut cocher la case correspondante dans le cadre des exonérations

L'erreur la plus fréquente est d'oublier de déclarer l'abattement auquel vous avez droit. Par exemple, un enfant qui remplit seul le formulaire peut négliger d'inscrire les 100 000 €. Résultat : il paie des droits sur l'entièreté de sa part. Autre piège : confondre abattement et exonération. L'abattement réduit la base taxable, tandis que l'exonération supprime totalement l'impôt (cas du conjoint) . Ne pas appliquer le bon abattement selon le lien de parenté est aussi courant : certains utilisent par erreur l'abattement de 100 000 € pour un frère, alors qu'il est de 15 932 € . Enfin, attention aux donations antérieures : si le défunt avait fait des donations à un héritier dans les 15 ans précédant le décès, ces donations réduisent l'abattement disponible . Vérifiez bien le tableau récapitulatif des abattements déjà utilisés.

Pour éviter ces erreurs, consultez notre article sur les erreurs à éviter avec le CERFA 2705 (https://blog.formulaires-admin.fr/erreurs-eviter-cerfa-2705-succession/).

Prenons le cas de Monsieur Dupont, décédé, laissant une succession de 300 000 €. Ses deux enfants, Paul et Marie, sont héritiers chacun pour moitié. La part de chaque enfant est de 150 000 €. Chacun bénéficie d'un abattement de 100 000 €. La part taxable de Paul est donc de 150 000 - 100 000 = 50 000 €. Même calcul pour Marie. Chacun paiera des droits sur 50 000 € selon le barème progressif : 0 € jusqu'à 8 072 €, puis 20 % jusqu'à 12 109 €, etc. Au total, pour 50 000 €, les droits s'élèvent à environ 5 194 € par enfant. Sans abattement, ils auraient payé sur 150 000 € soit environ 31 194 € chacun. L'économie réalisée grâce aux abattements est considérable. Cet exemple illustre l'importance de bien renseigner le CERFA 2705 succession abattement.

Il est possible de cumuler plusieurs abattements pour un même héritier, sous certaines conditions. Si vous êtes enfant du défunt, vous bénéficiez de l'abattement de 100 000 € en tant qu'héritier en ligne directe. Mais si vous êtes également handicapé (titulaire d'une carte d'invalidité), vous pouvez ajouter un abattement supplémentaire de 159 325 €, portant votre abattement total à 259 325 €. Les frères et sœurs peuvent bénéficier d'une exonération totale s'ils remplissent trois conditions cumulatives : être célibataire, veuf, divorcé ou séparé au jour du décès ; être âgé de plus de 50 ans ou handicapé ; avoir été constamment domicilié avec le défunt pendant les 5 années précédant le décès.

Pour comprendre comment optimiser vos abattements, consultez notre article sur la différence entre CERFA 2705 et 2705-SD (https://blog.formulaires-admin.fr/difference-cerfa-2705-2705-sd/).